Amortissement linéaire ou dégressif : comment choisir et calculer
Quand vous achetez un bien durable (matériel, véhicule, équipement informatique), vous ne passez pas tout en charge la première année : vous étalez son coût sur sa durée d'utilisation. C'est l'amortissement. Deux méthodes coexistent — linéaire et dégressif — et le choix n'est pas neutre : il modifie la répartition de la charge, donc votre résultat imposable année après année.
Amortir, c'est répartir une charge dans le temps
L'amortissement traduit la perte de valeur d'un bien. Il diminue le résultat comptable (et donc l'impôt) chaque année, sans sortie de trésorerie : l'argent est déjà sorti au moment de l'achat.
L'amortissement linéaire : simple et régulier
Le linéaire répartit le coût en annuités égales sur toute la durée d'usage. C'est la méthode par défaut, applicable à tous les biens amortissables.
Annuité linéaire = Valeur d'origine ÷ Durée d'utilisation
Ex : un matériel à 10 000 € amorti sur 5 ans → 2 000 € par an.
L'amortissement dégressif : plus fort au début
Le dégressif applique un taux constant à la valeur résiduelle : les annuités sont élevées les premières années, puis décroissent. Réservé à certains biens neufs (et de durée ≥ 3 ans), il permet de « charger » davantage au début et de décaler l'impôt.
Taux dégressif = Taux linéaire × Coefficient
Coefficient : 1,25 (durée 3-4 ans), 1,75 (5-6 ans), 2,25 (> 6 ans). Ex : 20 % × 1,75 = 35 %.
Valeur nette comptable : linéaire vs dégressif 📉
Exemple d'un bien de 10 000 € sur 5 ans (coefficient 1,75). Le dégressif fait chuter la valeur plus vite au début.
- Linéaire (VNC €)
- Dégressif (VNC €)
Lequel choisir ?
Simple, applicable à tout bien, charge régulière. Idéal si vous voulez lisser le résultat.
Charge plus forte au début → impôt décalé. Pertinent si l'entreprise est bénéficiaire et veut réduire l'IS à court terme.
Terrains, fonds de commerce, biens de faible valeur (passés directement en charge) : pas d'amortissement.
Le dégressif n'est pas toujours possible
Il est réservé à des catégories de biens neufs précises (matériels industriels, informatique…) et exclut notamment les véhicules de tourisme et les biens d'occasion. Vérifiez l'éligibilité avant de l'appliquer.
Comment calculer le dégressif, étape par étape
Calculer le taux linéaire
100 % ÷ durée. Sur 5 ans : 20 %.
Appliquer le coefficient
20 % × 1,75 = 35 % (taux dégressif).
Appliquer le taux à la valeur résiduelle
Chaque année, 35 % de la VNC de début d'exercice.
Basculer en linéaire à la fin
Dès que l'annuité linéaire sur la durée restante devient plus élevée, on repasse en linéaire pour solder le bien.
Check-list amortissement
En pratique : le linéaire convient à la majorité des situations et reste le plus lisible. Le dégressif devient intéressant quand vous êtes bénéficiaire et souhaitez réduire l'impôt à court terme. Dans le doute, comparez les deux plans sur la durée avec votre expert-comptable avant d'arbitrer.